Подборка материалов по вопросу соблюдения лимита наличных денежных средств в кассе.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 27 июня 2005 г. N Ф09-1883/05-С6

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего, судей,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 11 по Республике Башкортостан (далее - инспекция) на решение суда первой инстанции от 06.04.2005 г. Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу N А07-6515/2005.
Представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.
Общество с ограниченной ответственностью "Мост" (далее - ООО "Мост") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительным постановления инспекции от 28.12.2004 г. N 224 по делу N 224/150584 об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Решением суда первой инстанции от 06.04.2005 г. заявленные требования удовлетворены, постановление инспекции от 28.12.2004 г. N 224 признано недействительным.
В суде апелляционной инстанции дело не пересматривалось.
В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит данный судебный акт отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, указывает, что судом не применен п. 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. N 40.
Законность обжалуемого решения проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе.
Как следует из материалов дела, 25.12.2004 г. инспекцией была проведена проверка ООО "Мост" по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
В ходе проверки инспекцией было выявлено нарушение ООО "Мост" п. 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. N 40 (далее - Порядок), то есть превышение лимита остатка денежных средств в кассе на сумму 944 руб. 02 коп. Инспекцией был составлен протокол об административном правонарушении от 25.12.2004 г. N 224/150584.
Постановлением инспекции от 28.12.2004 г. N 224 ООО "Мост" было привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с наложением административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.
Посчитав, что указанное постановление является незаконным, а привлечение к административной ответственности - необоснованным, ООО "Мост" обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан.
Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с п. 6 Порядка предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Пунктом 9 Порядка предусмотрено, что предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
При таких обстоятельствах в ходе рассмотрения спора на основании пояснений сторон и исследования доказательств (расходный ордер, платежная ведомость, книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров) суд пришел к обоснованному выводу о правомерности действий ООО "Мост" по хранению выручки в кассе сверх лимита, установленного банком, для выплаты заработной платы работникам. Следовательно, решение суда об отсутствии в действиях ООО "Мост" состава административного правонарушения и недействительности постановления инспекции от 28.12.2004 г. о привлечении организации к административной ответственности по ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является правильным.
Довод инспекции о том, что судом необоснованно не принят во внимание п. 7 Порядка, запрещающий накопление в кассах денежных средств сверх установленного банком лимита, подлежит отклонению, поскольку заявителем кассационной жалобы не представлено доказательств такого накопления со стороны. ООО "Мост" (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Нарушений норм материального или процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта (ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом кассационной инстанции не установлено.
С учетом изложенного оспариваемый судебный акт подлежит оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:
Решение суда первой инстанции от 06.04.2005 г. Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу N А07-6515/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 11 по Республике Башкортостан - без удовлетворения.

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 15 апреля 2005 г. N А54-154А/2005-С2
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе председательствующего, судей, при участии в заседании: от заявителя - Г.Н.Н.-гл.бух. (дов.N 108 от 13.04.2005 г.); от налогового органа - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;
рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Рязанской области (правопреемник МИМНС РФ N 1 по г. Рязани) на решение от 04.02.2005 г. Арбитражного суда Рязанской области по делу N А54-154/2005-С2, установил:
Рязанское областное отделение общественной организации "Всероссийское общество автомобилистов" (далее Организация) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной ИФНС России N 1 по г. Рязани (далее Инспекция) от 29.12.2004 г. N 12-22/17530 о привлечении Организации к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ.
Решением от 04.02.2005 г. Арбитражного суда Рязанской области заявленное требование Организации удовлетворено.
В апелляционной инстанции законность принятого судебного акта не проверялась.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, заслушав мнение представителя Организации, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, 24.12.2004 г. Инспекцией была проведена проверка хозяйственной деятельности Рязанского областного отделения общественной организации "Всероссийское общество автомобилистов" на предмет соблюдения кассовой дисциплины. Проверкой установлено, что в кассе Организации имело место накопление денежных средств, превышающее установленный Рязанским отделением N 8606 Сбербанка РФ лимит. По состоянию на 24.11.2004 г. сверхнормативный остаток денежных средств составил 24600 руб., 25.11.2003 -20680 руб., 26.11.2004-18760 руб.
Постановлением налогового органа от 29.12.2004 г. N 12-22/17530 Организация была привлечена к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в виде взыскания штрафа в размере 400 минимальных месячных оплат труда, что составило 40000 руб.
В судебном заседании заявитель обосновал наличие сверхнормативных остатков денежных средств в кассе Организации необходимостью выдачи заработной платы работникам, представив приказ от 30.12.2003 г. N 51, согласно которому день выдачи заработной платы за первую половину месяца - 24 число.
В соответствии с п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 г. предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Таким образом, исходя из изложенного, у налогового органа не было оснований для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:
Решение от 04.02.2005 г. Арбитражного суда Рязанской области по делу N А54-154/2005-С2 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Действуем строго по лимиту

Нарушать лимит кассового остатка нельзя - это знает каждый бухгалтер. Поэтому, если нет возможности вовремя сдать деньги в банк, стараются обойти это нарушение, регулярно выдавая деньги под отчет. Чтобы к этому не прибегать, можно воспользоваться своим правом на изменение лимита.
Многие бухгалтеры и кассиры забывают, что у организации есть возможность скорректировать лимит кассы и в течение года.
Принято, что лимит кассы пересматривается каждый год в его начале. Для этого в банк представляется расчет по форме N 0408020, приведенной в приложении 1 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П (далее - Правила). Но эту же форму можно подать и для увеличения лимита в течение года. Как правило, это требуется, если у организации существенно выросла наличная выручка.
Кстати говоря, напомним, что если не подать расчет в начале года, то лимит на год вообще будет равен нулю, поскольку устанавливается он на каждый год (п. 2.5 Правил).
Когда у организации открыто несколько счетов в разных банках, то лимит остатка по кассе организация имеет право установить в одном из них по своему выбору. Затем, после утверждения, следует уведомить об этом другие банки. При проведении проверок кассовой дисциплины банки должны будут руководствоваться представленным расчетом.
Если сумма наличных в кассе превышает лимит, то деньги можно сдать непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам (п. 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40). Последний вариант особенно удобен, если предприятие имеет несколько удаленных друг от друга торговых точек.
Расходовать полученную в кассу наличку, не сдавая ее в банк, можно только имея разрешение обслуживающего банка. Тратить можно на цели, указанные в разрешении. Обычно это выплата заработной платы, оплата командировочных расходов, а также суммы на хозяйственные нужды.
Напомним, что деньги только на заработную плату можно оставлять в кассе организации по окончании рабочего дня. И то только в течение трех дней (а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней). Причем в этот период включается и день получения денег в банке. По прошествии этого времени предприятие обязано сдать неизрасходованные суммы в банк (п. 9 Порядка ведения кассовых операций).
За образование сверхлимитного остатка предприятию грозит штраф (размеры штрафов см. в таблице на стр. 8).

О.Ю. Хохлова,
Е.В. Луничкина,
Т.В. Старостина,
эксперты "УНП"

"Учет, налоги, право", N 26, июль 2004 г.

К нам в кассу поступает наличная выручка, которую мы, естественно, сдаем в банк, чтобы не превышать установленный лимит. Однако в день выдачи зарплаты кассир оставляет в кассе наличные в сумме, указанной в платежной ведомости. Не нарушаем ли мы таким образом Порядок ведения кассовых операций?

Нет, ваши действия абсолютно правомерны. Ведь пунктом 9 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. N 40) установлено, что организация вправе хранить наличные деньги сверх лимита на выплату заработной платы. Но только в течение трех рабочих дней. А как именно поступили деньги на отплату труда - из банка или получены от покупателей - значения не имеет.

В.А. Чернышов,
старший государственный налоговый инспектор
УМНС России по г. Москве

15 июня 2004 г.

"Главбух", N 12, июнь 2004 г.

А сколько вообще денег предприятие может хранить в кассе? В соответствии с пунктом 5 Порядка ведения кассовых операций эту сумму вы должны согласовать с банком, обслуживающим вашу организацию. В противном случае в конце рабочего дня вы будете вынуждены сдать в банк все наличные - или нарушите закон.
Вообще же лимит наличности может быть разным, все зависит от вида деятельности организации. Например, для магазинов банки обычно утверждают лимит, равный среднедневной выручке. И таким образом сразу ставят бухгалтера перед вопросом: что делать с выручкой за субботу и воскресенье? Ведь в выходные банки не работают. Вот и приходится бухгалтеру мучиться с излишком наличности, выдавать ее под отчет самому себе на два-три дня. Чтобы избежать этого, нужно, договариваясь с банком о лимите, увеличить его на предполагаемую сумму выручки за выходные и праздники.
Вырученные суммы, которые превышают установленные пределы, предприятие должно ежедневно сдавать в свой банк. Но, как и в каждом правиле, здесь есть исключение. Его предусматривает пункт 9 Порядка ведения кассовых операций. В нем говорится о наличных, которые пойдут на зарплату, пособия по государственному социальному страхованию или стипендии. Такие деньги - любую сумму - можно хранить в кассе три дня. А для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей этот срок еще больше - пять дней.

А.В. Четвертков,
юрист

"Главбух", N 15, август 2002 г.

Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организации. Денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживаемыми банками. Организация не имеет права накапливать в своей кассе деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Организация имеет право хранить деньги сверх лимитов только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий на свыше 3 рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 дней) включая день получения денег в банке (п.9 разд.1 Порядка).

Аудит учета денежных средств в кассах организации (И.В. Барсукова, "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2001 г.)

Узнай подробности: ваз 2101 тюнинг двигателя скачать кино противостояние гигантам бесплатно Центр Автофургон - продажа спецтехники, автоэвакуаторы и др автотехника http://www.evrovikroika.ru - выкройки юбок в OOO "Евровыкройка и Ко"