Зачет взаимных требований общества и физического
лица с применением векселя третьего лица. НДФЛ при продаже векселя.
Обязательство прекращается зачетом полностью или
частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами,
иными правовыми актами или договором (ст. 407 ГК РФ).
Одним из оснований прекращения обязательств является зачет встречного
однородного требования (взаимозачет или зачет взаимной задолженности).
Основные нормы, регулирующие проведение взаимозачета, содержатся
в ст.ст. 410 "Прекращение обязательства зачетом" и 411
"Случаи недопустимости зачета" ГК РФ. Практика судебных
решений по взаимозачетам обобщена в Информационном письме Президиума
Высшего арбитражного суда РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор
практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств
зачетом встречных однородных требований".
Чтобы зачет состоялся, необходимо соблюдение некоторых условий,
выдвигаемых в отношении таких сделок гражданским законодательством,
а именно:
1. Требования сторон должны быть встречными. Встречность требований
означает, что обязательства сторон взаимные, т.е. состав их сторон
совпадает, и стороны одновременно участвуют в двух обязательствах.
При этом лицо, являющееся в одном обязательстве должником, в другом
является кредитором. Погашение задолженности происходит по схеме:
"Ты должен мне, а я должен тебе". Если во взаимозачете
участвуют несколько организаций, схема слегка видоизменяется:
"Ты должен мне, я должен ему, а он должен тебе". Неизменным
остается лишь основной принцип взаимозачетных операций: существует
встречная или круговая взаимная задолженность, которая гасится
круговым взаимозачетом. Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить
требование, которое предъявлено одному из участников зачетной
операции извне, т.е. другой организацией, не участвующей в данной
сделке по зачету требований.
2. Требования должны быть действительными и не оспариваться сторонами.
Это значит, что стороны зачета должны обладать теми требованиями,
в отношении которых зачет производится. Например, если кредитор
переуступил право требования долга третьему лицу, то произвести
зачет с должником после этого он не вправе, т.к. больше не является
кредитором должника. Бесспорность означает, что на момент заявления
о зачете указанные требования никем из сторон не оспариваются.
Если по одному из требований, предъявляемых к зачету, имеется
спор, то зачет не производится.
3. Встречные требования должны быть однородными по своему содержанию.
Однородными признаются требования с одним предметом обязательства,
возникающие из схожих правоотношений. Под предметом любого договора
понимается вещь, работа или услуга, либо совершение определенных
действий, которые в силу договора должник должен передать, выполнить,
оказать или совершить в адрес кредитора. Другими словами, требования
должны иметь один и тот же предмет, как правило, денежные средства.
Таким образом, для проведения взаимозачета в рассматриваемой
ситуации необходимо:
1. Заключить между физическим лицом и организацией договор купли-продажи
векселя третьего лица.
2. Заключить соглашение о зачете взаимных требований (задолженности
по авансам полученным и задолженности по договору купли-продажи
векселя).
Отзывы о Nokia 5230 от владельцев.
НДФЛ по договору купли-продажи векселя.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские
организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства
иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений
с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей
статьи (все доходы, за исключением доходов, в отношении которых
исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.
214.1, 227 и 228 НК РФ).
Согласно пп. 3, 8 ст. 214.1 НК РФ к налоговым агентам, обязанным
исчислить и уплатить налог на доходы по операциям с ценными бумагами,
отнесены организации, являющиеся источником выплаты дохода налогоплательщикам
- физическим лицам во исполнение договоров на брокерское обслуживание,
договоров доверительного управления на рынке ценных бумаг, договоров
комиссии или поручения на совершение операций купли-продажи ценных
бумаг в пользу налогоплательщика.
Поэтому организация при покупке векселей не является налоговым
агентом. В таких случаях налогоплательщик самостоятельно декларирует
свои доходы и производит исчисление и уплату налога.
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ обязанность представлять в налоговый орган
сведения о выплаченных физическим лицам доходах возложена только
на налоговых агентов. Поскольку организация в данном случае не
является налоговым агентом, у нее отсутствует обязанность сообщать
в налоговый орган соответствующие сведения.
Физическое лицо, получившее платеж по векселю, в соответствии
с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса должно самостоятельно
представить декларацию, указав в ней в качестве дохода полученную
сумму векселя и вексельный процент, а при получении платежа по
векселю, выданному с дисконтом - всю вексельную сумму, и исчислить
налог в порядке, установленном главой 23 Кодекса, с учетом сумм
налога, удержанных налоговым агентом при совершении платежа по
векселю.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
При совершении обществом операций купли-продажи
(а также иных способов прекращения вексельного обязательства)
векселей у физических лиц как первых, так и не первых векселедержателей,
в том числе при досрочном выкупе собственных векселей, общество
не будет признаваться налоговым агентом. В таких случаях в соответствии
с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанность по исчислению
и уплате налога с доходов физического лица от операций с векселями
лежит на самом физическом лице.
(Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина
РФ
от 19 октября 2006 г. N 03-05-01-04/293).
Налоговая база по НДФЛ рассчитывается как разница между вексельной
суммой и суммой документально подтвержденных расходов на приобретение
этих векселей.
Состав документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком
расходы, в частности, на приобретение векселей, главой 23 НК РФ
не конкретизируется.
Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика,
должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с законодательством
Российской Федерации и в полной мере свидетельствовать о факте
осуществления расходов и об основании их возникновения.
Такими документами могут являться договоры (например, купли-продажи),
первичные учетные документы, подтверждающие движение денежных
средств от покупателя к продавцу в счет оплаты ценных бумаг, составленные
по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной
учетной документации (например, квитанции к приходным кассовым
ордерам, платежные поручения о перечислении денежных средств),
денежные расписки в случае осуществления сделки по ценным бумагам
между физическими лицами, а также иные документы, которые зависят
от способов приобретения и расчета за купленные ценные бумаги
(Разъяснения на основании официального письма УФНС России по г.
Москве исх. N 28-10/62444 от 2 сентября 2005 г., подписанного
заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным
государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым).
Вашему бухгалтеру пора на пенсию: Услуги бухгалтерского учета в Спб
http://ajs.ru/index.php?page=remont-monitorov - недорогой ремонт ноутов и мониторов
