Об установлении дополнительных оплачиваемых отпусков
за вредные условия работы и ненормированный рабочий день.
Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются
работникам, работникам, занятым на работах с вредными и (или)
опасными условиями труда, работникам, работникам с ненормированным
рабочим днем.
Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей
могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для
работников, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются
коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые
принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной
организации.
Трудовой Кодекс устанавливает лишь минимальный размер
дополнительного отпуска за работу во вредных и опасных условиях
труда.
В настоящее время действует Список производств, цехов, профессий
и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает
право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденный
постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 25.10.74 N 298/П-22.
Если нужной должности или профессии в этом списке
нет, обосновать необходимость предоставления дополнительного отпуска
за "вредность" можно по результатам проведенной аттестации
рабочих мест.
Обратите внимание! Проведение аттестации рабочих
мест по условиям труда с последующей сертификацией организации
работ по охране труда вменено в обязанности работодателя статьей
212 ТК РФ.
Новый порядок подготовки и проведения аттестации рабочих мест,
утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.07 N
569 (далее - порядок), вступил в силу 1 сентября 2008 года. (Консультация
о порядке проведения аттестации прилагается).
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется
работникам с ненормированным рабочим днем. Продолжительность такого
отпуска определяется коллективным договором или правилами внутреннего
трудового распорядка и не может быть менее 3 календарных дней.
Документальное оформление размеров предоставляемых
дополнительных отпусков.
Требования установлены ст.116 ТК РФ: "Порядок и условия предоставления
этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными
нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного
органа первичной профсоюзной организации".
Инфа о установка теплых полов
Подробнее о дополнительных оплачиваемых отпусках за "вредность".
Как уже отмечалось, работающим во вредных или опасных
условиях положен не только ежегодный, но и дополнительный оплачиваемый
отпуск. Это закреплено в части 1 статьи 116 и статье 117 ТК РФ.
Для данной категории сотрудников запрещено переносить основной
отпуск на другой год (ст. 124 ТК РФ), отзывать из отпуска (ст.
125 ТК РФ) или заменять дополнительный отпуск денежной компенсацией
(ст. 126 ТК РФ).
Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями
труда, работа в которых дает право на ежегодный дополнительный
отпуск, и минимальная продолжительность такого отпуска утверждены
постановлением N 298/П-22.
В зависимости от профессии и занимаемой должности работнику может
быть предоставлен дополнительный отпуск от 6 до 36 рабочих дней.
Работодатель по результатам аттестации рабочих мест
вправе установить большую продолжительность дополнительного оплачиваемого
отпуска для работников, занятых на работах во вредных и опасных
условиях.
Это следует закрепить в трудовых (коллективных) договорах и локальных
нормативных документах (положениях об оплате труда или предоставлении
отпусков, приказах, распоряжениях и т.п.).
В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные
оплачиваемые отпуска за работу во вредных или опасных условиях
труда, включается только то время, которое сотрудник фактически
отработал в данных условиях (ч. 3 ст. 121 ТК РФ). Следовательно,
при подсчете стажа работы не учитывается время, когда сотрудник
находился в учебном, ежегодном оплачиваемом или дополнительном
отпуске. Кроме того, в стаж не входят периоды временной нетрудоспособности,
перевода женщин на легкие работы в связи с беременностью, выполнения
государственных и общественных обязанностей, а также время отпуска
по беременности и родам (решение ВС РФ от 15.04.2004 N ГКПИ2004-481).
В стаж работы во вредных условиях засчитываются лишь те дни, в
которые работник фактически был занят в этих условиях не менее
половины рабочего дня, установленного для работников данного производства,
цеха, профессии или должности (п. 12 Инструкции).
Дополнительный отпуск предоставляется одновременно
с ежегодным отпуском. Полный дополнительный отпуск положен фактически
проработавшим во вредных условиях не менее 11 месяцев (п. 8 Инструкции).
Сотрудникам, отработавшим в указанных условиях менее 11 месяцев,
дополнительный отпуск предоставляется пропорционально количеству
полных месяцев работы (п. 9 Инструкции).
Допустим, сотрудник, занятый на работах во вредных или опасных
условиях, уходит в ежегодный отпуск, предоставляемый авансом.
В этом случае работодатель не вправе предоставить ему дополнительный
отпуск в полном размере. Он рассчитывает продолжительность такого
отпуска пропорционально времени, отработанному во вредных или
опасных условиях (письмо Роструда от 18.03.2008 N 657-6-0).
Если в течение года работник сменил несколько цехов, за работу
в которых установлена разная продолжительность дополнительного
отпуска, количество дней этого отпуска определяется путем суммирования
дней отпуска за работу в каждом цехе.
В налоговом учете затраты организации на оплату
дополнительных отпусков работникам, занятым на работах во вредных
или опасных условиях, можно включить в состав расходов на оплату
труда согласно пункту 7 статьи 255 НК РФ. Обязанность работодателя
предоставить дополнительный отпуск, а также его продолжительность
должны быть установлены законодательством РФ. Иными словами, компания
вправе учесть в расходах сумму отпускных, начисленную за время
дополнительного отпуска, только если данный отпуск положен работнику
согласно постановлению N 298/П-22.
Если продолжительность дополнительного отпуска работника превышает
количество дней, предусмотренных в постановлении N 298/П-22, сумма
оплаты за дни отпуска сверх установленной продолжительности не
уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия. Это определено
в пункте 24 статьи 270 НК РФ. В нем говорится, что в целях налогообложения
не учитываются расходы на оплату отпусков, предоставляемых дополнительно
по коллективному договору (сверх установленных действующим законодательством).
Как уже отмечалось, организация может предусмотреть
в трудовом (коллективном) договоре дополнительные отпуска для
сотрудников, должности и профессии которых не упоминаются в постановлении
N 298/П-22. Суммы выплачиваемых при этом отпускных она не имеет
права включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
(п. 24 ст. 270 НК РФ).
ЕСН начисляется, только если оплата дополнительного
отпуска учитывается при расчете налога на прибыль в соответствии
со статьей 255 НК РФ. Если подобные начисления организация не
вправе признать расходами в целях налогообложения прибыли, на
такие суммы ЕСН не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Объект обложения и база для начисления страховых взносов в ПФР
совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН.
На это указано в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001
N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ). Значит, при начислении пенсионных
взносов на суммы отпускных нужно руководствоваться аналогичными
принципами.
Итак, оплата дополнительного отпуска работающим
во вредных или опасных условиях труда в размере, предусмотренном
в постановлении N 298/П-22, облагается ЕСН и страховыми взносами
в ПФР на общих основаниях. Предположим, компания предоставляет
названным сотрудникам дополнительные оплачиваемые отпуска сверх
продолжительности, закрепленной в постановлении N 298/П-22, и
не учитывает отпускные за дни превышения при расчете налога на
прибыль. С сумм выплат за дни дополнительного отпуска, предоставленные
сверх установленной законодательством продолжительности, она не
обязана начислять ЕСН и страховые взносы в ПФР. Не нужно уплачивать
ЕСН и пенсионные взносы и когда организация отправляет в дополнительные
оплачиваемые отпуска работников, которым такой отпуск согласно
действующему законодательству она не обязана предоставлять.
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в статье 217 НК
РФ и является исчерпывающим. Оплата дополнительных отпусков работникам,
занятым на работах с вредными условиями труда, в нем не упоминается.
Кроме того, указанные выплаты нельзя отнести к компенсационным.
Следовательно, с сумм оплаты дополнительных отпусков нужно удерживать
и перечислять в бюджет НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России
от 04.07.2007 N 03-04-06-01/211).
Расходы на оплату дополнительных отпусков за ненормируемый
рабочий день.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами в целях налогообложения
прибыли признаются затраты налогоплательщика при условии, что
они документально подтверждены и экономически обоснованы.
В связи с этим и исходя из норм Трудового кодекса Российской Федерации,
установление режима работы в виде ненормированного рабочего дня
работников должно быть оформлено помимо коллективного договора
(трудового договора) локальным нормативным актом (приказом или
распоряжением руководителя организации).
В соответствии со статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации
ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются,
в частности, работникам с ненормированным рабочим днем.
Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей
могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для
работников, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом Российской
Федерации и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления
этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными
нормативными актами.
Согласно статье 119 Трудового кодекса Российской Федерации работникам
с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный
оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным
договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который
не может быть менее трех календарных дней.
В тех случаях, когда при заключении с работником трудового договора
оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного
рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности
рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, то расходы
организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников
с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения
прибыли в составе расходов по оплате труда согласно статье 255
Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом
налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций
признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу
физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом
которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям),
а также по авторским договорам.
Вместе с тем в пункте 3 статьи 236 Кодекса предусмотрено, что
указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения
(вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются
объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций
такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу
по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом)
периоде. Выплатами, уменьшающими или не уменьшающими налоговую
базу по налогу на прибыль организаций, признаются выплаты, поименованные
в главе 25 Кодекса.
Таким образом, в случае, если в соответствии с положениями главы
25 Кодекса расходы на оплату дополнительных отпусков (свыше 3-х
дней) работникам с ненормированным рабочим днем уменьшают налоговую
базу по налогу на прибыль организаций, то, соответственно, данные
выплаты подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном
порядке.
(Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина
РФ
от 6 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/17, от 6 мая 2006 г. N 03-03-04/2/131)
Фирма Opel-Master - европейская опель сто от профессионалов.
Агентство качественная Оценка недвижимости
